Vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing
Ploegenarbeid voor werken in onroerende staat
Bedrag van de vrijstelling
U bespaart tot 18% van het belastbaar loon van de betrokken werknemers.
De vrijstelling heeft een terugwerkende kracht aan de volgende tarieven:
- Vanaf 2020 : 18 %
- Fiscaal jaar 2019 : 6 %
- Fiscaal jaar 2018 : 3 %
Op welke soorten werkzaamheden is de vrijstelling van toepassing?
Het begrip « werken in onroerende staat » wordt gebruikt in de context van de BTW-wetgeving. Het betreft de bouw, de verbouwing, de afwerking, de inrichting, het herstel, het onderhoud, de reiniging en de afbraak van een onroerend goed of een deel daarvan, alsmede elke verrichting die zowel de levering van een roerend goed als de plaatsing ervan in een onroerend goed omvat, zodat het roerende goed onroerend wordt door zijn aard.
Berekening volgens de één-derde-norm
De berekening van de één-derde-norm gebeurtin uren.. Dit moet nu afzonderlijk worden gedaan voor ploegenarbeid en nachtarbeid.
Andere voorwaarden waaraan moet worden voldaan
2 werknemers diedezelfde of aanvullende werkzaamheden ter plaatse verrichten (een ploeg van 2 is voldoende)
De werknemers moeten ten minste 1/3 van hun arbeidstijd besteden aan werken in onroerende staat in ploegverband tijdens de maanden waarvoor de vrijstelling wordt aangevraagd («1/3-norm» berekend op uurbasis)
Er moet een minimumuurloon worden uitbetaald (13,75 euro bruto, jaarlijks geïndexeerd; waarde in 2022: 14,61 euro)
De werken in onroerende staat moeten bij de RSZ worden aangemeld indien ze vallen onder het toepassingsgebied van artikel 30bis van de wet van 27 juni 1969.
Sinds 1 oktober 2022 zullen uitzendbureaus die de vrijstelling willen toepassen, de toestemming van de onderneming moeten verkrijgen die de uitzendkrachten ter beschikking stelt.
Wat kan ik verwachten in geval van een fiscale controle?
“Ondanks de eenvoud die deze vrijstelling lijkt te hebben, vergt deze heel wat analytisch werk en een zorgvuldige controle om het bewijs ervan vast te stellen. Om slechts twee voorbeelden te geven: hoe toont u aan of men in aanmerking komt wanneer sommige taken worden uitgevoerd door polyvalente werknemers en van wie de arbeidstijd is verdeeld over onroerende en roerende goederen? Hoe kunnen zij naar behoren worden gekwantificeerd? Bovendien, wat bedoelt de overheid met het begrip «de gebruikelijke plaats van werkzaamheden» wanneer zij verwijst naar werk «ter plaatse»? Deze vragen moeten met meer precisie en zekerheid worden beantwoord, aangezien de golf van controles nog maar net is gestart”
Volgende kwesties worden onderzocht door de FOD Financiën
Aard van de verrichte werkzaamheden
Gaat het om «bouwwerkzaamheden» volgens de BTW-wetgeving?
Ploegenarbeid
Hoe bewijs je dat?
Samenstelling ploegen
Worden alle werknemersprofielen en -statussen aanvaard?
Salarisvoorwaarde
Ontvangt de werknemer het minimumuurloon?
Gewerkte uren
Hoe worden de diensten gecontroleerd, gedocumenteerd en gearchiveerd?
Stemmen de uitkerings- en loongegevens
Overeen met de aangegeven vrijstellingsbedragen?
Documenten onderzocht tijdens de controle
Loonlijst
Gedetailleerde individuele rekeningen
Loonfiches
Opvolging van het verrichte werk
Planningen, tijdsregistraties, prestatieoverzichten
Juridisch
Arbeidsreglement met tijdschema’s
Arbeidsovereenkomst
Sectorale en/of bedrijfs-CAO
Heb je ondersteuning nodig?
Onze experten staan klaar om u te helpen.